甲公司20091月10日采用融资(高级会计学两道难题求帮助急1.资料:你所在的公司乙公司爱问)

1.高级会计学两道难题求帮助急1.资料: 你所在的公司乙公司 爱问

第一题: 这题考你的是融资租赁中承租人的会计处理。

其实你对着教材或者准则或者网上搜素例题,很容易就可以对照着做出来的。 1。

租赁开始日,计算最低租赁付款额的现值,确定租赁资产入账价值。最低租赁付款额现值为每年租金23 981。

62元与年金系数(P/A,10%,4)的乘积,加上最开始的第一笔租金。 这里注意两点:(1)租金年初支付,是预付年金。

所以一租赁就支付了1次,剩下还要支付4次,年金系数要选4期的,不要选5期的。(2)每年维护费3000元是履约成本,在发生时记入损益,不要算到这里来。

最低租赁付款额=23 981。62+23 981。

62*3。1699=100000。

9572元。 计算未确认融资费用=最低租赁付款额(5年租金)-最低租赁付款额现值=23 981。

62*5-100000。9572=19907。

1428元 做分录: 借:固定资产-融资租入固定资产 100000。 9572 未确认融资费用 19907。

1428 贷:长期应付款-应付融资租赁款 119908。1 同时,年初支付第一笔租金: 借:长期应付款-应付融资租赁款 23 981。

62 贷:银行存款 23 981。 62 有时候,上述两笔分录也会合并为一笔写。

2。租赁期内,资产视为自己的资产计提折旧,每年计提折旧为: 100000。

9572/5=20000。1914元,做分录: 借:制造费用-折旧费 20000。

1914 贷:累计折旧 20000。 1914 同时,每年要分摊未确认融资费用,分摊要采用实际利率法,分摊率就是计算现值的内涵率10%。

这里要注意的是,由于是预付年金,所以分摊时有争议,有人觉得第一年不分摊费用,有人觉得最后一年不分摊费用。由于计算未确认融资费用时,实际上并不包括第一年已经付掉的租金的利息,因此这里采用第一年不分摊费用的方法。

具体每年分摊情况如下: 时间 租金支付 确认的融资费用 第一年 23981。62 0 第二年 23981。

62 7601。9337 第三年 23981。

62 5963。9651 第四年 23981。

62 4162。1996 第五年 23981。

62 2179。0444 上述第五年确认的融资费用包含了小数计算的尾数调整。

具体你可自己去计算一遍。 支付租金时,做分录: 借:长期应付款-应付融资租赁款 23 981。

62 贷:银行存款 23 981。 62 确认融资费用时,根据上面计算的数据,做分录: 借:财务费用 (根据分摊情况计算的每年金额填写) 贷:未确认融资费用 (根据分摊情况计算的每年金额填写) 3。

履约成本的处理 每年的维护费3000元,在发生时,记入当期损益。 分录: 借:管理费用-维护费 3000 贷:银行存款 3000 4。

或有租金的处理。 根据合同支付给对方的提成,在实际发生时计入损益。

2010年给的提成是2000,2011年给的提成是3000 分别作: 借:销售费用-提成(或其他类似明细) 贷:银行存款(或其他应付款等) 5。 租赁期届满。

设备归还出租人 由于直接归还,无其他事项,因此把固定资产与相应的累积折旧冲掉即可。做分录: 借:累积折旧 100000。

9572 贷:固定资产-融资租入固定资产 100000。 9572 第二题: 这题考你的债务重组,没什么好说的,直接分录: 甲公司: 借:现金 50000 (乙公司支付的现金) 无形资产 140000 (无形资产的公允价值) 原材料-A材料 100000 (A产品的公允价值) 应交税费-应交增值税(进项税额)17000 营业外支出-债务重组损失 3000(倒挤出来的差额) 贷:应收票据-乙公司 310000 (应收的票据) 乙公司: 借:应付票据-甲公司 310000 贷:现金 50000 无形资产 120000 (无形资产的账面价值) 营业外收入-处置非流动资产利得 20000(无形资产公允价值和账面价值的差) 主营业务收入 100000(A产品的公允价值) 应交税费-应交增值税(销项税额)17000 营业外收入-债务重组利得 3000(倒挤出来的差额) 同时,乙公司还要结转A产品的销售成本: 借:主营业务成本 80000 贷:库存商品-A产品 80000 还有,别忘了题中提到的营业税: 借:营业税金及附加 900 贷:应交税费-应交营业税 900。

2.求助:我有一些会计题请求大家帮忙一会解答一、单项选择题(共10题

一、单项选择题(共10题) 1。

某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元,各项资产减值准备年初余额为810万元,本年度共计提有关资产减值准备275万元,冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算,2008年起所得税率为25%,而以前为33%。

假定按税法规定,计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为( )万元。

A。 689。

8 应交所得税=(2 500+275-30)*25%=686。25(万元); 至2008年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产=810*(33%-25%)=64。

8(万元)(贷方); 2008年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数=(275-30)*25%=61。 25(万元)(借方); 因此,2008年度发生的所得税费用=686。

25+64。8-61。

25=689。8(万元)。

2。南方公司于2008年7月1日购入甲公司30%的股份准备长期持有,从而对甲公司具有重大影响,南方公司采用权益法核算该项长期股权投资。

甲公司2008年度实现净利润13 500万元,其中1-6月份实现净利润5 000万元。南方公司适用的所得税税率为25%,甲公司适用的所得税税率为15%。

2008年12月31日南方公司应确认的递延所得税负债为( )万元。 A.300 甲公司08年7-12月的税前利润=8500/(1-15%)=10000万 南方公司享有的税前投资收益=10000*30%=3000万 南方公司应该确认的递延所得税负债=3000*(25%-15%)=300万 3。

某公司发生的下列非关联交易中,不属于非货币性资产的有( )。 D。

固定资产 4。企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利,在现金流量表中应计入的项目是( )。

C.支付的其他与投资活动有关的现金 5。按第38号准则规定,下列表述不正确的是( )。

C。正在开发和加工的无形资产或存货首次执行日企业正在开发过程中的内部开发项目,已经费用化的开发支出,不应追溯调整 6。

“预付账款”科目明细账中若有贷方余额,应将其计入资产负债表中的( )项目。 C.应付账款 7。

AS公司为增值税一般纳税企业。 购入原材料150公斤,收到的增值税专用发票注明价款900万元,增值税额153万元。

另发生运输费用9万元(运费抵扣7%增值税进项税额),包装费3万元,途中保险费用2。7万元。

原材料运抵企业后,验收入库原材料为148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。 该原材料入账价值为( )万元。

B。 914。

07 原材料入账价值=900+(9-9*7%)+3+2。7=914。

07(万元 )。 8。

2008年1月1日,X公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼,租赁期为15年。该办公楼预计尚可使用20年。

2008年1月15日,X公司开始对该办公楼进行装修,至6月30日装修工程完工并投入使用,共发生可资本化的支出400万元。预计下次装修时间为2016年6月30日。

装修形成的固定资产预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。X公司该装修形成的固定资产在2008年度应计提的折旧为( )。

C.25万元 2008年7月1日至2016年6月30日,共计8年 年折旧额 = (400 - 0) / 8 = 50万元 当年应计折旧额 = 50 / 12 * 6 = 25万元 9。企业计提固定资产折旧首先是以( )假设为前提的。

B.持续经营 10。确定会计核算空间范围的基本前提是( )。

B.会计主体 。

融资,采用,公司

3.会计题目求解

(1)判断租赁类型:最低租赁付款额现值=200000*2.673+100000*0.84=618600元,大于租赁期开始日公允价值650000元的90%,所以是融资租赁。

(2)最低租赁付款额=200000*3+100000=700000元,最低租赁付款额现值=200000*(PA/6%,3)+100000*(PV/6%,3)=618600元小于租赁开始日公允价值。

租赁期开始日,借:固定资产-融资租入因定资产618600,未确认融资费用81400,贷长期应付款-B公司700000。

2004年度12月31日,借:制造费用(618600-100000)*3/6=259300,贷:累计折旧259300

借:财务费用618600*6%=37116,贷:未确认融资费用37116

支付租赁费时,借:长期应付款200000,贷:银行存款200000

2005年12月31日摊销的未确认融资费用=(700000-20000-81400+37116)*6%=27342.96元

2006年12月31日摊销的未确认融资费用=81400-37116-27342.96=16941.04元

归还租赁资产日:借:制造费用(618600-100000)*1/6=86433.33,贷:累计折旧86433.33,借:财务费用16941.04,贷:未确认融资费用16941.04,归还固定资产时:借:长期应付款100000,贷:固定资产-融资租入固定资产100000

支付租赁费时:借:长期应付款200000,贷:银行存款200000

2.借:主营业收入500000*40%=200000,贷:主营业务成本400000*40%=160000,库存商品40000。

借:应付账款45000,贷:应收账款45000,借:坏账准备45000*1%=450,贷:管理费用450

写了那么多,希望你能用上。 看一下,能用上吗? 加我QQ吧,有什么在QQ里问。

4.中财题目:关于固定资产的

你好!

这样做是考虑了资金时间价值,也是体现了当代会计在费用摊销方法上强调的“实际利率法”。本题中固定资产的付款期限为5年,实际上具备融姿性质。下面分析下你所问到的具体数据由来:

2007年1月1日购入时

购入固定资产成本=210.6万*3.7908+7000 =7 990 424.8元

210.6万是每年需要支付的设备价款。3.7908是通过查普通年金现值系数表(P/A,10,5)获得,7000元是运费,由于是购入时支付,所以不需要进行折现。

2007年12月31日摊销未确认融资费用,根据应付本金余额7990424.8来乘以10%的折现率,获得第一年应分摊的融资费用798342.48

2008年12月31日,根据应付本金余额7990424.8-(租金210.6-已经在2007年末摊销了的798342.48)得到当年摊余价值为6675767.28,用以确认2008年末摊余的6675767.28,乘以10%的折现率,得到当年应分摊的融资费用为667576.73

2009年和2010年融资费用的摊销思路同上。

需要强调的是,2011年最后的摊销是采用倒挤办法,也就是2 546 575.2-798 342.48- 667 576.73- 523 734.40- 365 507.84=191 413.75得出的。这样处理是为了尾数调整。

建议:本类问题可以参考2009年度中级会计实务P42页或者CPA会计一书中固定资产章节,内有详细说明。

希望我的回答能够帮助到你。

5.中级财务会计计算和业务题

业务(1)属于售后回购,会计不确认收入。回购价与售价的差额按照融资费用处理,分5个月计入财务费用。税法上,增值税要视同销售,缴纳增值税。

借:银行存款 117万

贷:其他应付款 100万

应交税费-应交增值税(销项税额) 17万

借:发出商品 80万

贷:库存商品 80万

每月摊销回购价与售价差额120-100=20万/5个月=4万

借:财务费用 4万

贷:其他应付款 4万

如此,2009.4.30日时,其他应付款科目余额120万

借:其他应付款 120万

贷:银行存款 120万

业务(2)我没有计算表,不知道该大型设备的实际入账成本是多少。没办法给你答案。此部分的考点是用财务成本管理的现金价值概念计算在2008年时该设备的实际成本,这道题很典型,书上应该有例题。

业务(3)考的是现金折扣方式下的商品销售。

12.5-12.13适用2%的折扣率。300*0.02=6万

借:银行存款 345万

财务费用 6万

贷:主营业务收入 300万

应交税费-应交增值税(销项税额) 51万

结转成本:

借:主营业务成本 230万

贷:库存商品 230万

甲公司20091月10日采用融资

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